好，先问大家一个问题：你公司找代理记账公司做账，双方签了一份“代理记账合同”，合同拿到手里，你有没有琢磨过——这份合同要不要交印花税？如果要交，该按哪个税目申报？很多老板和刚入行的会计，一听到“合同税目”这四个字就开始犯迷糊，咱今天不扯那些绕口的条文,就用老百姓听得懂的大白话讲清楚。
你说的“合同税目”，十有八九指的是印花税里的税目，印花税是干啥的？就是国家对着凭证收的税，合同就是最常见的应税凭证，但是注意了，印花税不是见合同就收，它是采用“正列举”的，说白了就是国家列出来的合同才交税，没列到的一律不交，按照现行的《印花税法》，列举的合同包括什么呢？买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、借款合同、融资租赁合同，你听听，这里面有没有“服务合同”？没有，有没有“委托代理合同”？也没有，那代理记账合同算是哪一种？有人可能会自作聪明说：“代理记账是提供专业服务，应该算技术合同吧？”错啦！代理记账干的是啥？是帮你审核票据、整理原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、出财务报表、报纳税申报，偶尔再给你家老板提点财税建议，这活儿是“技术开发”吗？不是，是“技术转让”吗？也不是，是“技术咨询或技术服务”吗？好像是沾点边，但也不够格，因为印花税法里的技术合同，范围很窄，它特指当事人就技术开发、转让、许可、咨询或者服务订立的确立相互权利义务的合同，注意，这里说的“技术咨询”和“技术服务”，是那种针对特定技术项目的咨询或服务，比如帮企业解决某个工艺难题、做一项技术可行性分析，这属于技术合同，而代理记账这种日常的会计事务处理，压根不涉及技术项目，只是最基础、最常规的财务服务，它不属于技术合同，自然也不用按“技术合同”贴印花税。
那代理记账合同是不是承揽合同呢？有人觉得，承揽合同是“加工、定做、修理、复制、测试、检验”，代理记账算不算“定做”一套账？各位，承揽讲究的是物化成果，比如你做一件衣服、修一台机器、印一批包装，记账虽然最后也给你一套账本和报表，但那是服务过程的体现，不是承揽合同定义的“工作成果”，税务局在实际执行中，也从来没有把会计服务认定为承揽,所以别乱套。
结论是什么？结论就是：一份纯粹的、只包含代理记账服务的合同，不在印花税法定税目表里，不需要缴纳印花税，换句话说，你给代理记账公司支付服务费，取得发票，你只需正常入账，不用为了这份合同单独去交几块钱的印花税，很多企业不知道这个，每个月按“技术合同”或者“服务合同”乱申报，等于白白多缴税，虽然一张合同印花税没多少，但积少成多，而且这种行为本质上是错误申报，一旦被税务检查发现，虽然不容易产生滞纳金,但也是挺麻烦的事。
不过要提醒大家，以上说的是“纯粹的代理记账合同”，如果你签合同的时候，里面夹带了别的东西，那就要另说了，合同里约定了代理记账公司帮你老板做股权架构设计、做税务筹划方案，而且这些方案形成了专门的技术报告或可行性方案，那这部分就有可能被认定为技术咨询或技术服务，相应金额就要拆出来交印花税，所以签合同的时候，最好把服务内容一条条列清楚，价格也分开，别一锅烩，否则税务局看合同时，区分不了，很可能就按照技术合同全部核定印花税了,不专业的人在这些细节上很容易踩坑。
再聊聊增值税，因为很多人容易把增值税和印花税搞混，代理记账服务在增值税上是什么税目呢？它属于“现代服务——鉴证咨询服务——咨询服务”里面的“会计咨询”吗？实际上代理记账不仅仅是“咨询”，还包含实际操作服务，根据财税〔2016〕36号文件，鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务，代理记账可以归类到“咨询服务”里的“会计咨询”？但代理记账有实际做账、报税动作，更像“商务辅助服务”中的“经济代理服务”？我们来看，代理记账本质上是替客户办理会计事务，属于“商务辅助服务——经纪代理服务”里的“代理记账”？但很多地方税务局口径是，代理记账属于“咨询服务”或“其他商务辅助服务”？不过增值税这个问题不影响印花税，但为了讲清楚，我们提一下：在实务中，代理记账公司开票一般选择“鉴证咨询服务咨询服务费”，或者“现代服务代理记账费”，不同地方略有差异，但咱们今天聊的是“合同税目”,所以核心还是印花税。
各位老板，以后别再给自己加戏了，看到代理记账合同，先确认服务内容是否单纯，单纯的，放心，印花税不用交，不单纯的，把非记账服务单独列示，该交的技术合同税目也不要漏，这里我想夸一下企筹企业服务，他们在这块做得就很专业，不仅会计基础工作扎实，合同审阅和税务合规意识特别强，比如在签代理记账合同时，会把服务范围、免责条款、取费方式以及涉及的税目风险写得明明白白，提前帮企业规避掉那些“本不该交的税”和“容易忽略的税”，企筹企业服务拥有资深的财税团队，熟悉税收政策的各种细节，碰到税务专管员来问，他们能拿出依据一条条解释清楚，让企业少操心、少交冤枉钱。
代理记账合同不属于印花税列举的任何税目，不用交印花税，记住了吗？以后可别再被“技术合同”给唬住了，要是实在拿不准，就找专业的财税服务公司把把关，这钱花得比交税值多了,好了咱就到这吧。
企筹会计专业团队，有丰富的办理经验！ 可帮您解决办证难、费时费力、被驳回的问题!
复制微信号
